Изменения порядка применения льгот по налогу на имущество физических лиц

В 2015 году вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации, затронувшие вопросы налогообложения имущества физических лиц. Изменения коснулись особенностей определения налоговой базы, налоговых ставок, а также порядка применения налоговых льгот.

Об особенностях определения налоговой базы много говорилось в средствах массовой информации. Напомним, в городе Элисте в 2016 году собственники имущества уплачивали налог исходя из суммарной инвентаризационной стоимости, в 2017 году налог подлежит уплате исходя из кадастровой стоимости.

Что касается вопроса применения льгот по налогу, то здесь необходимо обратить внимание на изменение порядка применения льгот.

Ранее, до внесения указанных изменений в Налоговый кодекс, льготные категории граждан освобождались от уплаты налога в полном объеме вне зависимости от количества и видов объектов недвижимости. Теперь же, начиная с 2016 года, действует ряд ограничений по применению налоговых льгот.

Так, налоговая льгота предоставляется в отношении только одного объекта налогообложения каждого из следующих видов недвижимого имущества вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот:

- квартиры или комнаты;

- жилого дома;

- творческой мастерской, ателье, студии и т.п.;

- хозяйственного строения или сооружения площадью не более 50 кв. м, расположенного на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

- гаража или машино-места.

Так, если, например, у льготника в собственности имеется квартира, дом и гараж, он освобождается в полном объеме от уплаты налога на имущество. А если он имеет две квартиры и дом, то он имеет право на льготу при уплате налога за дом, а также только за одну из квартир.

Согласно Налоговому кодексу право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп инвалидности;

3) инвалиды с детства;

4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»;

10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;

15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Помимо федеральных льгот на территории города Элисты предусмотрены льготы для почетных граждан города Элисты и членов многодетной семьи.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Для оформления налоговой льготы налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган заявление о предоставлении льготы (если ранее налоговая льгота не оформлялась), документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, а также уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота (при наличии нескольких объектов недвижимости одного вида).

При непредставлении такого уведомления налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Таким образом, с 2016 года всем налогоплательщикам, имеющим льготы, установлена обязанность по уплате налога в случае наличия нескольких объектов одного вида недвижимого имущества.

Напомним, срок уплаты имущественных налогов для налогоплательщиков-физических лиц – 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 1 декабря 2016 года необходимо было оплатить налоги за имущество, находившееся в собственности в 2015 году. Налогоплательщикам, не успевшим оплатить налоги своевременно, по окончании срока уплаты начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки платежа. Впоследствии задолженность взыскивается в принудительном порядке через суд.