О налоге на имущество физических лиц на территории города Элисты

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы.

Налоговые ставки

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на территории города Элисты установлены решением Элистинского городского Собрания от 26.11.2015 г. № 4 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Элисты» в пределах, определенных Налоговым кодексом Российской Федерации, применяются для налогообложения в 2017 году за налоговый период 2016 года (Приложение).

Налоговая база

Законом Республики Калмыкия от 20.11.2015 г. № 146-V-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Республики Калмыкия порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Республики Калмыкия порядка налогообложения имущества физических лиц, исходя из кадастровой стоимости – 1 января 2016 года.

В 2017 году при начислении налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объектов.

На территории города Элисты проведена государственная кадастровая оценка объектов недвижимости, и результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости утверждены приказом Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Калмыкия от 29.09.2012 г. № 112-пр «Об утверждении результатов кадастровой стоимости объектов недвижимости на территории Республики Калмыкия».

Сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимости размещаются на официальном сайте Росреестра в сети Интернет.

Порядок исчисления налога

Переход на налогообложение исходя из кадастровой стоимости влечет за собой внедрение иного алгоритма правил расчета налога.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено применение налоговых вычетов, то есть необлагаемого минимума в отношении 10 кв. м площади комнаты, 20 кв. м площади квартиры, 50 кв. м площади жилого дома.

В отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

С целью предотвращения резкого увеличения налогового бремени на плательщиков НК РФ установлены понижающие коэффициенты для использования в первые четыре налоговые периоды с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, равные:

- 0,2 - применительно к первому налоговому периоду;

- 0,4 – применительно ко второму налоговому периоду;

- 0,6 – применительно к третьему налоговому периоду;

- 0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду.

Начиная с пятого налогового периода исчисление суммы налога производится без учета коэффициентов.

Таким образом, в первые четыре года сумма налога исчисляется по следующей формуле:

Н=(Н1-Н2)хК+Н2,

где Н- сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 – сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости;

Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости за последний налоговый период определения налоговой базы;

К – понижающий коэффициент.

Также необходимо учесть, что в случае если Н2 превышает Н1, то сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется без применения переходных правил.

Например, рассчитаем размер налога с применением переходных правил для жилого дома площадью 110 кв.м, кадастровой стоимостью 1 721 121,60 рублей, инвентаризационной стоимостью 664 732,2 рублей.

Н1 – 1 721 121,60 / 110 * (110-50) * 0,3 % = 2 816,38 рублей;

Н2 – 664 732,2 * 0,4 % = 2 658,93 рублей;

Сумма налога, исчисленная к уплате в первый год применения кадастровой стоимости, равна:

Н – (2 816,38 - 2 658,93) х 0,2 + 2 658,93 = 2 690,42 рублей.

Рассчитаем размер налога с применением переходных правил для квартиры площадью 60 кв.м, кадастровой стоимостью 1 972 622,4 рублей, инвентаризационной стоимостью 663 167,0 рублей.

Н1 – 1 972 622,4 / 60 * (60-20) * 0,3 % = 3 945,25 рублей

Н2 – 663 167,0 * 0,4 % = 2 652,67 рублей

Сумма налога, исчисленная к уплате в первый год применения кадастровой стоимости, равна:

Н – (3 945,25 – 2 652,67) х 0,2 + 2 652,67 = 2 911,19 рублей.

Налоговые льготы

В соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерацииправо на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп инвалидности;

3) инвалиды с детства;

4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих";

10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;

15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Решением Элистинского городского Собрания установлены местные льготы, не предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации:

1) Почетные граждане города Элисты;

2) Члены многодетной семьи.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира или комната;

2) жилой дом;

3) помещение или сооружение, специально оборудованные помещения, сооружения, используемые исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилые помещения, используемые для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;

4) хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров, и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

5) гараж или машино-место.

Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Способы оплаты налога

Оплатить налог на имущество физических лиц можно в любом кредитном учреждении или осуществить онлайн – платеж с помощью электронных сервисов на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Электронные сервисы», сервис «Заплати налоги» → «Уплата налогов ФЛ» или через сервис «Личный кабинет налогоплательщика». Данный электронный сервис позволяет также обращаться в налоговые органы за уточнением информации по объектам налогообложения, не посещая при этом налоговую инспекцию.

Ответственность за несвоевременную уплату налога

По окончании срока уплаты (1декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом) начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки платежа. Впоследствии задолженность взыскивается в принудительном порядке через суд.

При возникновении вопросов можно обратиться в отдел по администрированию доходов Администрации города Элисты:

- по адресу: г.Элиста, ул. Номто Очирова, 4, каб. 501, 525.

- часы работы: понедельник – пятница с 9.00 до 18.00 ч., перерыв с 13.00 до 14.00 ч.;

- телефон 3-35-49;

- электронная почта Адрес электронной почты защищен от спам-ботов. Для просмотра адреса в вашем браузере должен быть включен Javascript..

Приложение

СТАВКИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

НА ТЕРРИТОРИИ ГОРОДА ЭЛИСТЫ,

утвержденные решением Элистинского городского Собрания от 26.11.2015 г. № 4 «О налоге на имущество физических лиц

на территории города Элисты»

Вид объекта налогообложения

Ставка налога, %

жилой дом

0,3

жилое помещение (квартира, комната)

0,3

гараж, машино-место

0,3

единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)

0,3

объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом

0,3

хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

0,3

объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации

2

объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации

2

объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей

2

прочие объекты налогообложения

0,5